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 近日，最高人民法院通過法【2018】226號文件對虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準進行了進一步的明確，確保相關(guān)當事方罪責刑的基本對等，各相關(guān)公眾號也進行了轉(zhuǎn)發(fā)，很多同行也于第一時間在各自朋友圈進行了分享。筆者學習完了文件后，感覺起來怪怪的，對專業(yè)人士來說，可能說清楚了，可對于大多數(shù)非專業(yè)人員或者說不是那么專業(yè)的人員看后好像懂了，又好像沒懂，好像理解了，又好像沒理解，給人的感覺就是有點懵有點不好把握。下面筆者根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，對虛開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票的相關(guān)量刑標準和立案標準進行梳理，以幫助各位大伽更好地學習和掌握。

一、      虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標準

個人犯罪

1、虛開的稅款數(shù)額在5-50萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金。

2、虛開的稅款數(shù)額在50-250萬元的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。

3、虛開的稅款數(shù)額在250萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯罪

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

對直接負責的主管人員和其他直接責任人員的量刑數(shù)額標準參照個人標準執(zhí)行。

注意： 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

二、      虛開增值稅普通發(fā)票公安機關(guān)立案的數(shù)額標準

依據(jù)《最高人民檢察院、公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）的補充規(guī)定》，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的發(fā)票以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴:

（一）虛開發(fā)票100份以上或者虛開金額累計在40萬元以上的。

（二）雖未達到上述數(shù)額標準，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的。

（三）其他情節(jié)嚴重的情形。

相關(guān)法律法規(guī)：

附件1

法【2018】226號

最高人民法院

關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票定罪量刑標準有關(guān)問題的通知

法〔2018〕226號

各省、自治區(qū)、直轄市高級人民法院，解放軍軍事法院，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院生產(chǎn)建設兵團分院：

為正確適用刑法第二百零五條關(guān)于虛開增值稅專用發(fā)票罪的有關(guān)規(guī)定，確保罪責刑相適應，現(xiàn)就有關(guān)問題通知如下：

一、自本通知下發(fā)之日起，人民法院在審判工作中不再參照執(zhí)行《最高人民法院關(guān)于適用<全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》（法發(fā)〔1996〕30號）第一條規(guī)定的虛開增值稅專用發(fā)票罪的定罪量刑標準。

二、在新的司法解釋頒行前，對虛開增值稅專用發(fā)票刑事案件定罪量刑的數(shù)額標準，可以參照《最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》（法釋〔2002〕30號）第三條的規(guī)定執(zhí)行，即虛開的稅款數(shù)額在五萬元以上的，以虛開增值稅專用發(fā)票罪處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額在五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額較大”；虛開的稅款數(shù)額在二百五十萬元以上的，認定為刑法第二百零五條規(guī)定的“數(shù)額巨大”。

以上通知，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，請及時報告我院。

最高人民法院

2018年8月22日

附件2、

法釋[2002]30號第三條

最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋

（2002年9月9日最高人民法院審判委員會第1241次會議通過）

為依法懲治騙取出口退稅犯罪活動，根據(jù)《中華人民共和國刑法》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就審理騙取出口退稅刑事案件具體應用法律的若干問題解釋如下：

……….

第三條 騙取國家出口退稅款５萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額較大”；騙取國家出口退稅款５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額巨大”；騙取國家出口退稅款２５０萬元以上的，為刑法第二百零四條規(guī)定的“數(shù)額特別巨大”。

附件3、

《中華人民共和國刑法》第二百零五條

第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

單位犯本條規(guī)定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。

第二百零五條之一

虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金；情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。

附件4、

刑法修正案(八)

根據(jù)刑法修正案(八)第三十三條規(guī)定，在刑法第二百零五條后增加一條，作為二百零五條之一：“虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。”

這一規(guī)定增加的罪名為“虛開普通發(fā)票罪”。

虛開普通發(fā)票罪，是指以虛假的手段，開具普通發(fā)票的行為。

依照刑法第二百零五條之一的規(guī)定，犯虛開普通發(fā)票罪的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金;情節(jié)特別嚴重的，處二年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。單位犯本罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前述規(guī)定處罰。

附件5、

最高人民檢察院公安部關(guān)于公安機關(guān)管轄的刑事案件立案追訴標準的規(guī)定（二）補充規(guī)定

…………

二、在《立案追訴標準（二）》中增加第六十一條之一：［虛開發(fā)票案 (刑法第二百零五條之一)］虛開刑法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，涉嫌下列情形之一的，應予立案追訴：
    （一）虛開發(fā)票一百份以上或者虛開金額累計在四十萬元以上的。
    （二）雖未達到上述數(shù)額標準，但五年內(nèi)因虛開發(fā)票行為受過行政處罰二次以上，又虛開發(fā)票的。

（三）其他情節(jié)嚴重的情形。

附件6、

〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉

根據(jù)《國務院關(guān)于修改〈中華人民共和國發(fā)票管理辦法〉的決定》（國務院令2010第587號）第二十二條規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：

（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票；

（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務情況不符的發(fā)票。

發(fā)票管理辦法第三十七條明確規(guī)定了罰則，即違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務機關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。上述發(fā)票也包括增值稅普通發(fā)票，因此，虛開普通發(fā)票的，依據(jù)上述文件規(guī)定執(zhí)行處罰。